武漢城市圈“兩型社會(huì)”建設(shè)中發(fā)揮稅收支持與調(diào)節(jié)作用的建議

2014-09-15 00:54:01  

字體大?。骸?a href="javascript:;" class="font01">大 中 小】

 

九三學(xué)社湖北省委員會(huì)

    稅收政策與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)，推進(jìn)武漢城市圈“兩型社會(huì)”建設(shè)，需要發(fā)揮稅收的支持與調(diào)節(jié)作用。
    一、武漢城市圈“兩型社會(huì)”建設(shè)中潛在的稅收利益矛盾 
    （一）城市圈“兩型社會(huì)”建設(shè)過(guò)程中潛在利益沖突的主導(dǎo)因素武漢城市圈內(nèi)城市之間由于稅收矛盾所引起的利益沖突是客觀存在的。引起城市圈“兩型社會(huì)”建設(shè)過(guò)程中利益沖突的原因，除現(xiàn)有的制度性原因外，新增加的因素是伴隨城市圈一體化進(jìn)程，資本、人才流動(dòng)日趨頻繁、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨密切所形成的利益矛盾。城市圈建設(shè)過(guò)程中，資本人才流動(dòng)的可能趨向是：
    （1）大型企業(yè)的生產(chǎn)加工基地流向周邊城市，總部、營(yíng)銷(xiāo)、研發(fā)中心等留駐武漢。
    （2）傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)遷離武漢，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)向武漢集中。
    （3）新進(jìn)入資金，大資金流向武漢，中小資金流向周邊。這種流向，有些是市場(chǎng)行為，有些是政府行為。不同時(shí)期，資本與人才流動(dòng)情況可能是：
    （1）近期，與地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相關(guān)的資金流向武漢市遠(yuǎn)城區(qū)與武漢市周邊城市，武漢市遠(yuǎn)城區(qū)與周邊城市興起“圈地運(yùn)動(dòng)”。
    （2）初期，生產(chǎn)基地逐步向武漢市周邊地區(qū)遷移；新進(jìn)入的生產(chǎn)性資金，優(yōu)先選擇周邊落后地區(qū)。
    （3）中期，服務(wù)業(yè)、總部等，向武漢集中。
    （4）遠(yuǎn)期，一體化逐漸形成。

    （二）未來(lái)稅收方面可能存在的利益沖突武漢城市圈內(nèi)預(yù)期的稅收利益沖突包括：
    1、總部和分支機(jī)構(gòu)所在地的利益沖突?？偛亢头种C(jī)構(gòu)所在地的稅收協(xié)調(diào)將變得較為復(fù)雜。對(duì)于下設(shè)具有獨(dú)立法人資格的子公司和不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)，稅收征管權(quán)限是不一樣的。按照“居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)”、“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”、“除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅”等有關(guān)規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)發(fā)生下列利益沖突：
    一是非獨(dú)立機(jī)構(gòu)是否法人化的問(wèn)題。對(duì)于具有獨(dú)立法人資格的子公司，其稅務(wù)關(guān)系在子公司所在地，如果總部下屬單位均為法人機(jī)構(gòu)，總部所在地得到的稅收利益將會(huì)很少，這會(huì)減少地方政府吸引總部落戶的積極性。在這種情況下，總部所在地政府必然會(huì)以各種方式要求總部單位將下屬機(jī)構(gòu)非法人化。在城市圈中，武漢市很有可能成為總部的囤積地，這個(gè)問(wèn)題不處理好，必然會(huì)引起城市圈內(nèi)的矛盾和沖突。
    二是企業(yè)所得稅的征管權(quán)和收入分配沖突。2008年1月1日起實(shí)施的新企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅制，總、分機(jī)構(gòu)需要合并計(jì)算應(yīng)納稅額，造成分支機(jī)構(gòu)所在地的稅源向總部機(jī)構(gòu)所在地轉(zhuǎn)移，影響分支機(jī)構(gòu)所在地地方政府的財(cái)政利益的公平分配，也必然會(huì)影響到城市圈經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行已經(jīng)聯(lián)合制定了《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)\[2008\]10號(hào)），規(guī)定對(duì)跨省市總、分機(jī)構(gòu)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總、分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。

    國(guó)家稅務(wù)總局也相應(yīng)制定了《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)\[2008\]28號(hào)）?？绲貐^(qū)的總部機(jī)構(gòu)與其分支機(jī)構(gòu)所在地間的利益分配問(wèn)題從制度上和政策上得到初步解決，但實(shí)際征管上的沖突依然會(huì)不同程度地存在。
    三是利用關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行利潤(rùn)與稅收轉(zhuǎn)移。由于總部和下屬公司（子公司、分公司）分屬不同城市的情況會(huì)很普遍，為了特定目的進(jìn)行利潤(rùn)與稅收轉(zhuǎn)移的情況必然會(huì)增加。這種轉(zhuǎn)移的流向，一是將由稅負(fù)重的地方向稅負(fù)輕的地方轉(zhuǎn)移，二是由盈利企業(yè)向虧損企業(yè)轉(zhuǎn)移，三是由潛在利益小的地方向潛在利益大的地方轉(zhuǎn)移，四是地方政府的游說(shuō)與施加的壓力。不管出現(xiàn)哪種情況，利益矛盾將始終存在。四是跨區(qū)域交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅的征管權(quán)和分配沖突?，F(xiàn)行政策規(guī)定，交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅在總部機(jī)構(gòu)所在地繳納，城市圈內(nèi)部，隨著一體化進(jìn)程的加快，各城市會(huì)加大對(duì)交通運(yùn)輸機(jī)構(gòu)爭(zhēng)取的力度。

    2、生產(chǎn)型增值稅與消費(fèi)型增值稅體制之間的矛盾。目前，武漢城市圈內(nèi)僅武漢和黃石兩個(gè)城市實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍的稅收政策，這一政策源起于中央振興東北老工業(yè)基地的措施，后來(lái)擴(kuò)大應(yīng)用到中西部地區(qū)老工業(yè)集中的部分城市。按照這一政策，武漢市和黃石市在八大行業(yè)（生產(chǎn)銷(xiāo)售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷(xiāo)售額占其同期全部銷(xiāo)售額50％，含50％以上的納稅人）新增加的固定資產(chǎn)投資中包含增值稅可以進(jìn)行抵扣。

    這一政策的目的在于擴(kuò)大企業(yè)增值稅的抵扣范圍，減少企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)和刺激企業(yè)增加投資。城市圈內(nèi)其他城市目前則不能享受這一政策。

    3、惡性競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題?？傮w而言，武漢城市圈都存在投資饑渴癥，都希望吸引更多的投資。除武漢市中心城區(qū)由于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的需要會(huì)鼓勵(lì)遷出一部分產(chǎn)業(yè)外，武漢的遠(yuǎn)城區(qū)、其他八個(gè)城市都存在投資饑渴癥。隨著城市圈一體化進(jìn)程的啟動(dòng)與基礎(chǔ)設(shè)施的逐漸完善，各城市都具備大規(guī)模吸納產(chǎn)業(yè)資本的條件。在城市圈內(nèi)，各城市為了吸納更多的資本，必然會(huì)存在通過(guò)各地所能夠動(dòng)用的“優(yōu)惠條件”吸納資本，出現(xiàn)利用各種優(yōu)惠政策吸引投資，甚至出現(xiàn)“挖墻腳”的可能性非常大，非常容易形成內(nèi)部惡性競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。

    這種情況在武漢市各城區(qū)之間已經(jīng)非常明顯，隨著武漢城市圈一體化進(jìn)程的加快，惡性競(jìng)爭(zhēng)的情況會(huì)更加明顯，有時(shí)會(huì)達(dá)到嚴(yán)重干擾正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地步。這需要未雨綢繆，及早采取應(yīng)對(duì)措施，避免城市圈內(nèi)部惡性無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，避免政府稅收和政府經(jīng)濟(jì)資源的無(wú)效率減少。

    二、化解城市圈稅收利益矛盾的措施建議
    （一）建立稅收利益協(xié)調(diào)機(jī)制在總、分支機(jī)構(gòu)稅收征繳方式、關(guān)聯(lián)企業(yè)間利潤(rùn)與稅收的轉(zhuǎn)移等容易發(fā)生利益矛盾沖突方面，要加大化解利益沖突的力度，防止利益的過(guò)分輸送，平衡和兼顧各方的合理利益，為各方創(chuàng)造一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)環(huán)境。目前表現(xiàn)較為突出的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：
    一是國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)的征管范圍之爭(zhēng)。
    二是跨區(qū)域企業(yè)（工程）的稅收征管與分配之爭(zhēng)。
    三是同城內(nèi)或是邊際地區(qū)，由于地區(qū)間稅負(fù)差異的客觀存在，導(dǎo)致企業(yè)在不同征管機(jī)關(guān)游動(dòng)，出現(xiàn)稅源轉(zhuǎn)移以及地方政府之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間爭(zhēng)搶稅源的情況。
    四是由于實(shí)行核定征收和以票控稅過(guò)程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定依據(jù)的不同，稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)差異。
    五是由于城市圈內(nèi)一體化發(fā)展機(jī)制尚未完全建立，城市間存在著發(fā)展經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性，破壞了城市圈內(nèi)城市間稅負(fù)公平性。為此，建議采取一系列完善措施：
    第一，進(jìn)一步明確國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅的征管范圍劃分。
    第二，建立圈內(nèi)稅收征管協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)和征管口徑等，消除帶有地方保護(hù)主義色彩的稅收管理辦法和政策，縮小城市間和地區(qū)間的稅負(fù)差異，促進(jìn)一體化發(fā)展。
    第三，整合圈內(nèi)稅收征管資源。構(gòu)建圈內(nèi)稅收管理服務(wù)協(xié)作互動(dòng)、稅務(wù)稽查聯(lián)動(dòng)和信息資源共享的稅費(fèi)征管和稽查一體化格局，實(shí)行“圈內(nèi)通辦”的稅收征管和服務(wù)機(jī)制，即城市圈內(nèi)納稅人可異地辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等事項(xiàng)。
    第四，對(duì)圈內(nèi)跨區(qū)企業(yè)的稅費(fèi)，由雙邊政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)充分協(xié)商，協(xié)商一致的，按協(xié)商結(jié)果執(zhí)行，協(xié)商不一致的，實(shí)行由省級(jí)地稅機(jī)關(guān)集中征收管理，在相關(guān)地區(qū)之間進(jìn)行合理分配的方式進(jìn)行。城市圈內(nèi)的九個(gè)城市，要按大體相同的工作模式、行為規(guī)范、寬嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)工作，以便創(chuàng)造大體接近的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟環(huán)境，增強(qiáng)城市圈內(nèi)的總體投資吸引力。

    （二）建立武漢城市圈稅收工作協(xié)調(diào)機(jī)制
    1、優(yōu)惠政策和措施的協(xié)調(diào)。各地難免會(huì)采取各種優(yōu)惠政策和措施吸引企業(yè)到本地落戶。競(jìng)爭(zhēng)是正常的，但如果不采取統(tǒng)一措施，不實(shí)施統(tǒng)一的優(yōu)惠政策，城市圈內(nèi)部難免會(huì)出現(xiàn)相互之間挖墻腳、惡性競(jìng)爭(zhēng)的情況。城市圈內(nèi)惡性競(jìng)爭(zhēng)只會(huì)增加發(fā)展的成本，延緩發(fā)展速度，是零和博弈，甚至是兩敗俱傷、多敗俱傷，沒(méi)有贏家。為了共同的利益，需要在城市圈內(nèi)部加大協(xié)調(diào)力度，建立統(tǒng)一的優(yōu)惠政策和措施，營(yíng)造大體接近的稅負(fù)水平。
   
    2、完善征管機(jī)制，建立統(tǒng)一的征管行為規(guī)范。城市圈內(nèi)各城市，要按照同一尺度、同一標(biāo)準(zhǔn)、同一行為規(guī)范搞好稅收征管工作，要堅(jiān)持公平、公正執(zhí)法，按照相同的原則、大體接近的標(biāo)準(zhǔn)處理稅收征繳中的各種利益關(guān)系，減少稅收征繳矛盾；要在現(xiàn)行稅收管理體制的框架下，加強(qiáng)城市圈內(nèi)的稅收征管協(xié)作，做到政策統(tǒng)一、征管互動(dòng)、信息共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收征管一體化、稅收稽查一體化、納稅服務(wù)一體化、涉稅信息一體化。要按照相同的尺度規(guī)范執(zhí)法過(guò)程，按照相同的標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)執(zhí)法崗位和關(guān)鍵執(zhí)法環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約，建立自由裁量權(quán)的同一控制標(biāo)準(zhǔn)。
   
    3、建立稅收信息資源共享平臺(tái)。城市圈一體化建設(shè)過(guò)程中，由于圈內(nèi)各要素流動(dòng)頻繁，聯(lián)系密切，關(guān)系復(fù)雜，為了稅收征管和稅務(wù)服務(wù)的目的，要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立稅收信息共享平臺(tái)，特別是要建立稅收征管、稅收稽查、納稅服務(wù)、資信背景等涉稅信息的共享平臺(tái)。
   
    4、建立財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制，緩和利益矛盾。對(duì)城市圈內(nèi)難以通過(guò)稅收手段和政策協(xié)調(diào)的矛盾，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制予以協(xié)調(diào)。

    三、利用平臺(tái)爭(zhēng)取政策和制定政策，促進(jìn)湖北省與武漢城市圈優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議
    （一）積極向中央爭(zhēng)取政策
    1、爭(zhēng)取區(qū)域優(yōu)惠政策。在國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略中，無(wú)論是東部開(kāi)放、西部開(kāi)發(fā)、東北振興，還是珠三角、長(zhǎng)三角、環(huán)渤海三大經(jīng)濟(jì)圈的形成和發(fā)展，財(cái)政稅收政策的支持無(wú)一不是起到了非常重要的作用。東部、西部和東北都有國(guó)家重點(diǎn)扶持發(fā)展的政策，唯獨(dú)中部的“試驗(yàn)區(qū)”沒(méi)有國(guó)家專(zhuān)門(mén)的扶持政策。在這些地區(qū)的優(yōu)惠政策沒(méi)有停止之前，可以聯(lián)合湖南，一道爭(zhēng)取類(lèi)似于浦東新區(qū)、濱海新區(qū)、東北地區(qū)等地享受的政策。
    2、爭(zhēng)取行業(yè)優(yōu)惠政策。資源節(jié)約和環(huán)境友好，需要做大量精細(xì)的工作，對(duì)于符合資源節(jié)約和環(huán)境友好目標(biāo)的產(chǎn)業(yè)，除了在城市圈內(nèi)大力扶持外，還可以向中央爭(zhēng)取相應(yīng)的優(yōu)惠政策。特別是對(duì)于武漢市城市圈中有優(yōu)勢(shì)有潛力的行業(yè)，要針對(duì)性地爭(zhēng)取行業(yè)優(yōu)惠政策。如城市圈內(nèi)重工業(yè)比重較大，僅黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、電力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)以及交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)三個(gè)門(mén)類(lèi)，就占了工業(yè)產(chǎn)值的40％，整個(gè)重工業(yè)門(mén)類(lèi)占到總產(chǎn)值比重達(dá)75.3%。

    重工業(yè)門(mén)類(lèi)需要的固定資產(chǎn)投資額較高，可以結(jié)合武漢市和黃石市享受東北老工業(yè)基地增值稅擴(kuò)抵的政策優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取將增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)擴(kuò)大到整個(gè)城市圈范圍。如節(jié)能與環(huán)保產(chǎn)業(yè)，武漢城市圈有優(yōu)勢(shì)有潛力，又符合“兩型社會(huì)”要求，應(yīng)該大力爭(zhēng)取相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。如與循環(huán)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的三廢利用等，武漢城市圈重工業(yè)比重較大，循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿σ草^大，且符合產(chǎn)業(yè)政策，也應(yīng)該大力爭(zhēng)取。如農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)，湖北是農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)產(chǎn)品深加工方面有潛力，也應(yīng)該大力爭(zhēng)取優(yōu)惠政策。
    3、爭(zhēng)取給予湖北省適度的自主稅權(quán)。爭(zhēng)取在不影響中央稅收利益、總體上不違背稅法的條件下，賦予湖北省人民政府有制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則的權(quán)力。如爭(zhēng)取湖北省人民政府有類(lèi)似于民族自治地方政府的權(quán)限，對(duì)武漢城市圈內(nèi)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬地方分享的部分，可以決定減征或者免征；賦予一定的制定和執(zhí)行稅收政策的自主權(quán)，如企業(yè)取得的從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的共公基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，從事符合條件環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅等。如總部和分支機(jī)構(gòu)、集團(tuán)公司與成員企業(yè)的稅額征繳方式，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易的審核等，以便湖北省政府能夠根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要和推動(dòng)城市圈一體化進(jìn)程的需要，采取適當(dāng)?shù)恼{(diào)控措施。

    （二）挖潛政策利用潛力，促進(jìn)湖北省和武漢城市圈優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策有很強(qiáng)的統(tǒng)一性，制定政策和爭(zhēng)取新的政策，要征得中央同意。除積極向中央爭(zhēng)取政策和制定政策的權(quán)利外，要充分利用現(xiàn)有政策，挖掘現(xiàn)有政策的潛力。可以對(duì)目前已有的政策進(jìn)行深度挖掘，加以整理利用。目前可以挖掘利用的政策有： 
    （1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。
    （2）對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
    （3）對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的所得稅優(yōu)惠政策。
    （4）對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。
    （5）關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。 
    （6）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策。
    （7）對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。
    （8）對(duì)資源綜合利用的所得稅優(yōu)惠政策。
    要充分運(yùn)用稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的激勵(lì)和約束作用，結(jié)合“兩型社會(huì)”建設(shè)和發(fā)展的需要，加大對(duì)這些領(lǐng)域的稅收政策的研究與執(zhí)行力度，促進(jìn)湖北省和武漢城市圈的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。